Introduzione

Con la presente Circolare desideriamo informarVi sulle principali novità della Legge 30 dicembre 2024 n. 207 – c.d. Legge di bilancio 2025 – pubblicata in data 31 dicembre 2024 sulla Gazzetta Ufficiale n. 305 del 31 dicembre 2024.

Novità principali:

• Aliquote IRPEF: Tre aliquote: 23%, 35%, 43%.
• Detrazioni fiscali: Aumentate per redditi da lavoro dipendente e familiari a carico.
• Regime forfetario: Soglia di reddito innalzata a 35.000 euro.
• Detrazioni scolastiche: Fino a 1.000 euro per alunno.
• Perdite su crediti: Modifiche alla deducibilità per banche e assicurazioni.
• Servizi digitali e cripto-attività: Aliquota del 33% dal 2026.
• Rivalutazione terreni e partecipazioni: Imposta sostitutiva del 18%.
• Assegnazione beni ai soci: Imposta sostitutiva dell’8% (10,5% per società non operative).
• Estromissione beni imprese individuali: Imposta sostitutiva dell’8%.
• Recupero edilizio e riqualificazione energetica: Bonus ristrutturazioni, ecobonus, sismabonus, bonus mobili, superbonus.
• Reverse charge IVA: Esteso ai contratti di appalto per movimentazione merci.
• Pagamenti elettronici: Accredito entro le ore 12 del giorno lavorativo successivo.
• Contrasto all’evasione: Nuove regole per trasmissione telematica dei dati.
• Tracciabilità spese: Deduzione solo con mezzi di pagamento tracciabili.
• Imposta di bollo: Versamento annuale dal 2025.
• Lavoratori frontalieri: Telelavoro fino al 25% senza perdere lo status.
• Bonus elettrodomestici: Contributo fino al 30% del costo.
• Mutui prima casa: Garanzia fino all’80% prorogata al 2027.
• Bonus nascite: Assegno una tantum di 1.000 euro per famiglie con ISEE fino a 40.000 euro.
• Buono asili nido: Incrementato il limite di spesa.
• Premi di produttività: Riduzione dell’aliquota fino al 2027.
• Rimborso canone di locazione: Esenzione fiscale per neoassunti.
• Fringe benefits: Limite di esenzione innalzato.
• Super deduzione nuove assunzioni: Prorogata fino al 2027.
• Credito d’imposta Transizione 5.0: Novità per impianti fotovoltaici.
• Aliquota IRES ridotta: 20% per investimenti tecnologici nel 2025.
• Credito d’imposta Transizione 4.0: Nuovo regime per il 2025.
• Credito d’imposta PMI: Esteso fino al 2027.
• Fondo di garanzia PMI: Prorogato fino al 2025.
• Nuova Sabatini: Rifinanziata per sostenere le PMI.
• Internazionalizzazione imprese: Nuove sezioni nel fondo rotativo.
• Credito d’imposta ZES unica: Esteso al 2025.
• Detassazione mance: Limite di reddito innalzato.
• Controlli di finanza pubblica: Obbligo di verifica e relazione annuale.
• Obbligo PEC: Per tutti gli amministratori di società dal 2025.
• Stock option: Deduzione solo al momento dell’assegnazione.

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